Начисление резерва на гарантийный ремонт

Начисление резерва на гарантийный ремонт

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание Карпович Л. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен. Определить точно, когда и сколько товаров работ, услуг из общего объема реализации потребуют гарантийного ремонта или обслуживания, нереально. Возможны лишь приблизительные расчеты на основе статистических данных и оценочных характеристик специалистов.



Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения бытовых вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь по ссылке ниже. Это быстро и бесплатно!

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ
Содержание:

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией за каждый месяц.

РЕЗЕРВ ПО ГАРАНТИЙНОМУ РЕМОНТУ

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:. Если расходы на гарантийный ремонт, которые могут возникнуть у организации в будущем, организация признает оценочным обязательством, то в бухучете нужно создать резерв предстоящих расходов п.

Если расходы на гарантийный ремонт организация признает оценочным обязательством, она должна создавать в бухучете резерв на гарантийный ремонт п. При этом обязанность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет.

Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, учитывайте в составе прочих доходов п. Конкретной методики определения величины оценочного обязательства законодательством не предусмотрено. Согласно данному порядку оценочное обязательство признается в бухучете по состоянию на отчетную дату в сумме, необходимой, чтобы рассчитаться с кредиторами или перевести обязательство на другое лицо п.

То есть организация должна оценить предполагаемую сумму расходов, которую ей придется понести для выполнения обязательств по гарантийному ремонту. Такую оценку производят на основе имеющихся фактов хозяйственной деятельности организации, опыта в отношении аналогичных обязательств организации или мнений экспертов п.

Если оценочное обязательство является существенным, информация о нем должна раскрываться в бухгалтерской отчетности п. Метод, которым определяется сумма оценочного обязательства, нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухучета п. Например, организация вправе оценивать предстоящие расходы на гарантийный ремонт с учетом имеющихся данных о фактическом уровне затрат на гарантийный ремонт за последний год или путем экспертной оценки.

Если продукция товары реализуются по договору комиссии п. При таком варианте продаж организация вправе создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера. Дата этого отчета и будет датой создания резерва. В бухучете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам п.

Расходы по увеличению резерва признаются прочими расходами организации п. Если предполагаемый срок исполнения оценочного обязательства превышает 12 месяцев после отчетной даты, нужно определить, какую сумму резерва списать в расходы текущего отчетного периода, а какую в следующие отчетные периоды. Для этого нужно посчитать:. Приведенная стоимость оценочного обязательства сумма резерва, которую можно списать в расходы текущего периода считается по формуле:. Количество множителей соответствует количеству лет дисконтирования оценочного обязательства.

Ставку дисконтирования определяют экспертным путем, например, в зависимости от прогнозируемого уровня инфляции. Расходы по увеличению оценочного обязательства, которые списывают в следующих отчетных периодах, считаются следующим образом:. Приведенный выше порядок расчета применяют также организации, которые прописали в учетной политике, что корректируют с учетом коэффициента дисконтирования оценочные обязательства, срок исполнения которых составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.

Пример отражения в бухучете отчислений в резерв на гарантийный ремонт товаров. По реализуемым товарам организация предоставляет гарантию на три года. Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание.

Компания обязана признать в бухучете резерв на гарантийный ремонт РГР , если совпали сразу 3 условия п. Расшифровку положений ст. Примеры учета доходов и расходов, связанных с осуществлением гарантийного и сервисного обслуживания в бухгалтерском учете и для целей налогообложения. В случае, когда договором купли-продажи предусмотрено предоставление продавцом гарантии качества товара, продавец обязан передать покупателю товар, который должен соответствовать требованиям, предусмотренным законодательством и самим договором купли-продажи в частности, при продаже товара по образцу или по описанию продавец обязан передать покупателю товар, который соответствует образцу или описанию , в течение определенного времени, установленного договором гарантийного срока п.

Гарантийный срок начинает течь с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Гарантия качества товара распространяется и на все составляющие его части комплектующие изделия , если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, гарантийный срок на комплектующее изделие считается равным гарантийному сроку на основное изделие и начинает течь одновременно с гарантийным сроком на основное изделие п.

На товар комплектующее изделие , переданный продавцом взамен товара комплектующего изделия , в котором в течение гарантийного срока были обнаружены недостатки, устанавливается гарантийный срок той же продолжительности, что и на замененный, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. Если на товар не установлен гарантийный срок, требования, связанные с недостатками товара, могут быть предъявлены покупателем при условии, что недостатки проданного товара были обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю либо в пределах более длительного срока, когда такой срок установлен законом или договором купли-продажи п.

В случаях, когда предусмотренный договором гарантийный срок составляет менее двух лет и недостатки товара обнаружены покупателем по истечении гарантийного срока, но в пределах двух лет со дня передачи товара покупателю, продавец несет ответственность, если покупатель докажет, что недостатки товара возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента п.

При определении расчетной базы резерва на ремонт основных средств или оборудования, нужно учесть данные о продаже продукции в отчетном периоде, предполагаемый процент брака, статистика в сфере гарантийного ремонта, и так далее.

Отметим, что годовая сумма резерва на гарантированный ремонт не должна превышать среднее арифметическое суммы фактически выполненных гарантированных ремонтов за предыдущие три года. Если сумма резерва отчисляется раз в квартал, то общая годовая сумма делится на 4. Сумму, превышающую резерв отпусков организации, можно списать за счет текущих затрат.

А остаток суммы резерва отпусков организации можно перенести на следующий год. Если резерв на ремонт основных средств, оборудования не израсходован в текущем году, то остаток можно закрыть на счете Организации, реализующие товары, на которые установлен гарантийный срок, берут на себя обязательства по их замене или ремонту в случае обнаружения недостатков товаров в течение данного срока.

Справиться с обозначенной проблемой помогает создание резерва, суть которого заключается в равномерном включении в расходы некоторых сумм, рассчитанных по определенным правилам. За счет указанных сумм и списываются фактически произведенные на гарантийный ремонт расходы. Как это происходит, рассмотрим на практических примерах. Под гарантийным ремонтом понимается ремонт, осуществляемый налогоплательщиком в период гарантийного срока то есть срока, в течение которого качество товара и сам товар должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом, например ст.

Гарантийное обслуживание заключается в оказании покупателю товара услуг по техническому и иному обслуживанию товара в период упомянутого гарантийного срока. Исходя из положений ст. Согласно п. При этом требования безвозмездно устранить недостатки товара потребитель предъявляет продавцу, или изготовителю, или уполномоченной организации.

Как правило, изготовитель или продавец не занимаются непосредственно гарантийным ремонтом. Они заключают договоры со специализированными организациями — сервисными центрами, которые и принимают претензии покупателей и ремонтируют гарантийные товары.

За ремонт покупатель ничего не платит: все расходы несут производитель или продавец. При этом крайне трудно предугадать, сколько товаров и в какой период в начале или в конце гарантийного срока придется ремонтировать. Поэтому, как отмечалось выше, на помощь приходит создание резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

Для того, чтобы равномерно списывать затраты на гарантийное обслуживание реализованной продукции, организация имеет возможность создавать в бухгалтерском учете одноименный резерв. Его могут создавать как производители, так и торговые организации. Резерв формируется по той продукции, на которую производителем установлен гарантийный срок. Решение о создании резерва на гарантийный ремонт следует закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета. Создание резерва на гарантийный ремонт в некоторых случаях является обязательным.

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство по безвозмездному устранению недостатков продукции, которое может возникнуть в будущем. Такое обязательство признается условным фактом хозяйственной деятельности, существенные последствия которого должны отражаться в бухгалтерской отчетности. В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует закрепить такой же порядок формирования резерва на гарантийный ремонт, как и в учетной политике для целей налогообложения.

В налоговом учете, независимо от размера принятых гарантийных обязательств, возможны следующие варианты:. В налоговом учете порядок создания резерва на гарантийный ремонт закреплен законодательно ст. Поэтому для целей бухгалтерского учета целесообразно применять ту же методику создания резерва, которая используется в налоговом учете. Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, ей лучше отказаться от создания резерва в бухгалтерском учете, чтобы избежать разниц.

Это возможно в случае, когда у организации не возникает обязанности создавать резерв в соответствии с ПБУ Когда в бухгалтерском и налоговом учете резерв расходов на гарантийный ремонт формируется по одним и тем же правилам, для расчета его величины следует определить предельный размер отчислений в резерв.

При расчете предельного размера отчислений в резерв следует учитывать показатели за тот же период, что и при расчете отчислений в резерв в налоговом учете. Когда организация предоставляет гарантию на три года и более, следует брать показатели за три предыдущих года. Когда продукцию, на которую предоставляется гарантия, организация реализует менее трех лет, то показатели необходимо брать за фактический период реализации таких товаров.

В случае, если организация не принимала раньше на себя гарантийных обязательств, предельный размер отчислений в резерв следует определять как сумму ожидаемых расходов. Этот показатель необходимо рассчитывать по плану выполнения гарантийных обязательств с учетом срока их гарантии и ориентировочных затрат на ремонт. В случае, когда продукция реализуется по договору комиссии п. Организация имеет право создавать резерв на гарантийный ремонт только после получения отчета комиссионера, дата которого будет датой создания резерва.

В бухгалтерском учете отчисления в резерв на гарантийный ремонт относятся к расходам по обычным видам деятельности. Производить эти отчисления целесообразно с той периодичностью, с которой организация отчитывается по налогу на прибыль. Выбранный вариант следует закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Начисление резерва на гарантийный ремонт отражает счет 96 Резервы предстоящих расходов субсчет Резерв на гарантийный ремонт. Организация вправе создавать в бухгалтерском учете резерв на гарантийный ремонт по товарам, реализуемым с гарантийным сроком.

При этом возможность создания резерва не ставится в зависимость от того, получает ли торговая организация компенсацию расходов на гарантийный ремонт или нет. Суммы, полученные от производителя в качестве возмещения расходов на гарантийный ремонт, следует учитывать в составе прочих доходов. Порядок учета отчислений в резерв на гарантийный ремонт при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Создавать резервы могут лишь организации, применяющие метод начисления.

Если организация использует кассовый метод, а в бухгалтерском учете создает резерв на гарантийный ремонт, возникает постоянная разница, с которой нужно будет рассчитать постоянное налоговое обязательство. При расчете единого налога организации, применяющие упрощенную систему, не могут учитывать расходы на создание каких-либо резервов, в том числе и на гарантийное обслуживание ст.

Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, фактические затраты на гарантийный ремонт уменьшают налоговую базу на общих основаниях п. Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход от определенного вида деятельности п. Согласно налоговому законодательству, в бухгалтерском учете организация может создавать единый резерв на гарантийное обслуживание товара, который одновременно реализуется в рамках разных налоговых режимов.

Однако при этом организация может учесть лишь часть расходов на создание такого резерва. Определять эту часть следует пропорционально доле доходов по каждому виду деятельности п. Определяя доли доходов и расходов, следует использовать показатели за тот период, в котором распределяются отчисления в резерв. Определяя налоговую базу по налогу на прибыль за год, расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за отчетный период, надлежит суммировать нарастающим итогом письмо Минфина России от 14 декабря г.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Как отразить в учете использование резерва на гарантийный ремонт (гарантийное обслуживание)

В соответствии с п. При этом в п. Согласно п. Истечение гарантийного срока начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. В случае если покупатель не может начать использовать товар, в отношении которого установлен гарантийный срок, по обстоятельствам, зависящим от продавца, гарантийный срок течет с момента устранения продавцом этих обстоятельств п.

Учет гарантийного ремонта товаров

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов. Об 1С:ИТС. Купить кассу. Тематические подборки. Последние результаты поиска.

В соответствии с п. При этом в п. Согласно п. Истечение гарантийного срока начинается с момента передачи товара покупателю, если иное не предусмотрено договором купли-продажи п. В случае если покупатель не может начать использовать товар, в отношении которого установлен гарантийный срок, по обстоятельствам, зависящим от продавца, гарантийный срок течет с момента устранения продавцом этих обстоятельств п. Такая ситуация может возникнуть при покупке сложного оборудования, требующего монтажа и наладки силами продавца.

Правовое регулирование вопросов ответственности продавца за продажу покупателю товара ненадлежащего качества содержится в ст.

Выдавая гарантию, организация принимает на себя обязательство безвозмездно для покупателя, заказчика устранить обнаруженные в будущем недостатки товаров, готовой продукции работ. В некоторых случаях организация должна признать в бухучете оценочное обязательство. Это нужно сделать, если одновременно выполняются следующие условия:.

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете

Главное Документы Эксперты. Это устанавливаемый изготовителем исполнителем период, в течение которого в случае обнаружения в товаре работе недостатка изготовитель исполнитель , продавец, уполномоченная организация или уполномоченный индивидуальный предприниматель, импортер обязаны удовлетворить требования потребителя, установленные ст. Гарантийный ремонт и обслуживание являются одной из предлагаемых законодательством мер по устранению обнаруженных покупателем недостатков товара работы, услуги и возвращения ему качества, объявленного изготовителем исполнителем в момент передачи покупателю, если иной момент определения соответствия товара работы, услуги этим требованиям договором не предусмотрен.

Налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам оптимизировать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль с помощью создаваемых резервов. Одним из них является резерв на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Александр Ермаченко, независимый эксперт по налогообложению и бухучету, рассказывает о том, кто может создавать резерв, каков порядок его создания и о том, как правильно использовать резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию.

Резерв на гарантийный ремонт в организации торговли

В целях равномерного учета затрат в составе расходов по налогу на прибыль компании могут формировать резервы. Одним из них является резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Посмотрим, на какие моменты нужно обратить внимание при формировании и использовании этого резерва. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи п.

Создание и использование резерва на проведение гарантийного ремонта

Минфин России напомнил о правилах формирования резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию для целей исчисления налога на прибыль. Продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи. Договором может быть предусмотрено, что продавец предоставляет гарантию качества проданного товара в течение определенного времени — гарантийного срока ст. Таким образом, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание осуществляются продавцом товара без взимания какой-либо платы с покупателя в период гарантийного срока. Продавец товара, устанавливающий гарантийный срок на товары, имеет право создавать резервы на предстоящие расходы по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию. Организация самостоятельно принимает решение о создании такого резерва и в учетной политике для целей налогообложения определяет предельный размер отчислений в резерв.

Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, в резерв на предстоящие расходы на гарантийный ремонт и гарантийное .. и рассчитывающий налог на прибыль методом начисления, имеет право (но .

Комментарий к письму Минфина России от 13.07.2017 № 03-03-06/1/44593.

Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию - резерв, применяемый по налогу на прибыль и в бухгалтерском учете, который исчисляется исходя из планируемых сумм расходов на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание. Налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров или работ, по которым по договорам с покупателями предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока, вправе создавать резерв для налога на прибыль организаций. Этот регулируется ст. Организация торговли продает пылесосы с условием гарантийного обслуживания, а также оказывает услуги по ремонту бытовой техники.

Резерв по гарантийному ремонту

Производители или продавцы могут устанавливать на товары работы гарантийные сроки, в течение которых они обязаны бесплатно устранять недостатки, проявившиеся уже после продажи. Понятно, что для производителя или торговой организации такие обязательства связаны с определенными расходами.

Если в бухучете организация создает резерв на гарантийный ремонт , то фактически понесенные расходы на гарантийный ремонт списывайте только за счет этого источника п. Затраты на гарантийный ремонт, списываемые за счет резерва на гарантийный ремонт, в бухучете отразите проводкой:.

Проводки создание резерва на гарантийный ремонт

Резерв на гарантийный ремонт в бухгалтерском учете обязателен не для всех компаний. Из нашей статьи вы узнаете, кто и как создает этот резерв, а также на какие нюансы стоит обратить особое внимание. Кто и когда обязан создать в бухучете резерв на гарантийный ремонт?

Купить систему Заказать демоверсию. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт. Наименование показателя. Источник информации.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Просрочен срок гарантийного ремонта телефона. Что делать?
Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Регина

    Спасибо за блог, очень грамотно все сделано. Все-таки stand-alone лучше, чем на livejournal и прочих.

  2. Розалия

    УХ!!!

  3. Фома

    Меня это не беспокоит.

  4. Лариса

    Прошу прощения, что вмешался... Мне знакома эта ситуация. Можно обсудить.